Должная осмотрительность – как её проявить и зачем это всем надо делать?
Вот уже некоторое время в российской бизнес-сфере всё чаще звучат такие понятия, как «проявление должной осмотрительности» и «проверка контрагентов». В этой статье Юридический сервис «Внештатник» разъясняет, что это такое, кому необходимо, и для чего вводить процедуру проверки контрагентов в свой предпринимательский обиход.
Начнем с определений. Понятие «должной осмотрительности» при выборе контрагента (введено в налоговую практику Постановлением Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53) подразумевает использование налогоплательщиком всех доступных ему возможностей и инструментов для получения и проверки информации о контрагенте на предмет его благонадежности. Федеральная налоговая инспекция в информации, размещенной на своем сайте, прямо указывает, что последствия необдуманных решений при выборе контрагента лягут на плечи налогоплательщика. На практике это означает, что заключение сделки с фирмой-однодневкой, компанией с большим количеством судебных и/или исполнительных производств, с плохими финансовыми показателями или с потенциальным банкротом повлечет, при возникновении оснований для налоговой проверки, проблемы для всех её контрагентов.
То есть помимо обычного предпринимательского риска - потерять свои денежные средства в случае работы с неблагонадежным партнером, российские юридические лица уже более десяти лет несут обязанность по доказыванию должной осмотрительности при выборе контрагента, чтобы налоговые органы не приняли решение о получении компанией необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, не лишили ее вычета по НДС.
Сотрудничество с контрагентами, которые могут быть уличены в подозрительных финансовых операциях по легализации или отмыванию доходов, полученных преступных путем, потенциально влечет блокировку банками операций для всех партнеров таких контрагентов.
В самых серьезных случаях заключение сделок с недобросовестными партнерами может повлечь уголовные риски, так как сотрудничая с контрагентами вслепую, юридическое лицо и его руководитель могут стать жертвой или невольным соучастником мошенничества или уклонения от уплаты налогов.
Всё вышеназванное можно в равной степени отнести не только к деятельности юридических лиц, но и индивидуальных предпринимателей – от рисков работы с компаниями «красной зоны» не застрахован никто.
Процедура проверки каждого нового контрагента Вашего бизнеса необходима, так как её отсутствие влечет риски не только финансовых потерь, но и риски персональной ответственности для руководителя юридического лица, ведь именно руководитель несет ответственность за действия, предпринимаемые в рамках обычной хозяйственной деятельности юридического лица, и на его плечи ложится бремя доказывания невиновности компании и руководителя лично в противоправных действиях партнера, с которым такой руководитель заключил договор.
Как обосновать перед государственными органами, что Вы проявили должную осмотрительность?
1) Обратитесь к бесплатным открытым источникам.
для проверки сведений о государственной регистрации потенциального поставщика необходимо посетить страницу Федеральной налоговой службы: https://egrul.nalog.ru ;
сведения о задолженности по налогам можно получить на сайте: https://service.nalog.ru/zd.do ;
информация о дисквалифицированных лицах расположена на сайте: https://service.nalog.ru/disqualified.do ;
сведения о вынесенных регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц можно получить на странице: https://www.vestnik-gosreg.ru/;
информация о юридических лицах, с которыми отсутствует связь по указанному ими адресу расположена на сайте: https://service.nalog.ru/baddr.do ;
сведения об участии налогоплательщика в судебных спорах можно найти на страницах: www.sudact.ru, www.arbitr.ru ;
на сайте Федеральной службы судебных приставов можно посмотреть информацию об исполнительных производствах, возбужденных в отношении будущего контрагента: www.fssprus.ru.
2) Воспользуйтесь сервисом проверки контрагентов. Но в таком случае наш Сервис до приобретения лицензии настоятельно рекомендует ознакомиться с отзывами о соответствующих программах – некоторые информационные ресурсы несвоевременно актуализируют информацию и предоставляют недостоверные сведения. Проверяйте в программе новых контрагентов, а действующих ставьте на отслеживание. Так Вы в числе первых узнаете, что компания-партнер ухудшила финансовые показатели, перестала исполнять свои обязательства перед контрагентами или находится под угрозой банкротства.
3) Обратитесь в наш Сервис – мы также предоставляем услугу проверки контрагентов. Услуга входит в стоимость абонентского обслуживания для наших клиентов или может быть приобретена отдельно. Постоянных контрагентов наших абонентских клиентов мы ставим на отслеживание и предоставляем еженедельный отчет по произошедшим изменениям.
Какой бы выбор Вы не сделали – соблюдайте следующие условия:
1) Разработайте и введите в компании правила проверки контрагентов. Сотрудникам понятнее и проще действовать по регламенту, чем мучаться размышлениями, нужно ли проверять очередного потенциального покупателя или поставщика и как это сделать;
2) Составьте список учредительных документов, которые Вы или Ваши сотрудники будут запрашивать у нового контрагента. Включите туда, как минимум, устав, решение о назначении руководителя, свидетельства ИНН и ОГРН, доверенность на лицо, которое будет подписывать договор с Вашей компанией (если это не руководитель) и бухгалтерский баланс на последний отчетный период;
3) Сохраните все документы в электронном виде и храните не менее 5 лет после завершения сотрудничества с контрагентом. Создайте папку проверки благонадежности для каждого постоянного контрагента, и храните там копии учредительных документов, которые запрашивали, выписку из ЕГРЮЛ и всю иную информацию, которую собрали по контрагенту во время проверки. Именно этими документами Вы будете доказывать проявление должной осмотрительности.
Верьте людям на слово, заверенное подписью и печатью.
С наилучшими пожеланиями,
Ваш Внештатник